更新时间：2023-09-29 14:52
会计报表分析(Analysis) 是对会计报表所提供的信息资料，进行进一步加工、比较、评价，并对重大事项作出文字说明，以便从静态中探究动态规律，为决策者决策提供依据。
（1）评价企业的财务状况和经营成果，揭示企业在生产经营活动中存在的矛盾和问题，为改善经营管理提供方面和线索。
（2）预测企业未来的报酬和风险，为投资者、债权人、经营者的决策提供科学有效的帮助。
（3）检查企业预算完成情况，考察经营管理人员的业绩，为完善管理的经营机制提供帮助。
会计报表编制和报送是一项严肃的工作，应在规定时间内按照会计制度的规定，编报月、季、半年、年度会计报表，并必须达到以下要求：
（1）可理解性。
可理解性是指会计报表提供的财务信息可以为使用者所理解，企业对外提供的会计报表是为广大阅读者使用，以提供企业各个时间段的财务信息资料，为投资者、债权人以及潜在的投资者和债权人提供决策所需的经济信息的，因此，编制的会计报表应清晰易懂。如果提供的会计报表晦涩难懂，不可理解，使用者就不能作出可靠的判断，所提供的会计报表也毫无用处。当然，对会计报表的这一要求，是建立在会计报表使用者具有一定阅读会计报表能力的基础之上的。
（2）真实可靠性。
会计首先是一个信息系统，如实反映企业的经营活动和财务状况是会计信息系统的基本要求。对外提供的会计报表主要是满足不同的使用者对信息资料的要求，便于使用者根据所提供的财务信息作出决策。因此，会计报表所提供的数据必须做到真实可靠。如果会计报表所提供的财务信息不真实可靠，反而会由于错误的信息，导致报表的使用者对企业财务状况作出相反的结论，导致其决策失误。
（3）相关可比性。
相关可比是指会计报表提供的财务信息必须与使用者的决策需要相关联并具有可比性。如果会计报表提供的信息资料能够使使用者了解过去、势必影响及其变化趋势，并为使用者提供有关的可比信息，则可认为会计报表提供的财务信息相关可比。
（4）全面完整性。
会计报表应当全面反映企业的财务状况和经营成果，反映企业经营活动的全貌。会计报表只有全面反映企业的财务情况，提供完整的会计信息资料，才能满足各方面对财务信息资料的需要，为了保证会计报表的全面完整，企业在编制会计报表时，应该按照规定的格式和内容进行填列，凡是国家要求提供的会计报表，必须按照国家规定的要求编报，不得漏编漏报。企业某些重要的会计事项，应当在会计报表附注中加以说明。
（5）编报及时性。
信息的特征具有时效性。会计报表只有及时编制和报送，才能有利于会计报表的使用者使用。否则，即使最真实可靠完整的会计报表，由于编制、报送不及时，对于报表的使用者来说，也是没有任何价值的。
偿债能力包括企业偿还到期债务的能力。反应偿债能力的指标有以下几个：
流动比率=流动资产/流动负债
一般认为，流动比率若达到2倍时，是最令人满意的。若流动比率过低，企业可能面临着到期偿还债务的困难。若流动比率过高，这又意味着企业持有较多的不能赢利的闲置流动资产。使用这一指标评价企业流动指标时，应同时结合企业的具体情况。
速动比率又称酸性实验比例，是指速动资产占流动负债的比率，它反映企业短期内可变现资产偿还短期内到期债务的能力。速动比率是对流动比率的补充。计算公式如下：
速动比例=速动资产/流动负债
速动资产是企业在短期内可变现的资产，等于流动资产减去流动速度较慢的存货的余额，包括货币资金、短期投资和应收账款等。一般认为速动比率1：1是合理的，速动比率若大于1，企业短期偿债能力强，但获利能力将下降。速动比率若小于1，企业将需要依赖出售存货或举借新债来偿还到期债务。
现金比率是企业现金同流动负债的比率。这里说的现金，包括现金和现金等价物。这项比率可显示企业立即偿还到期债务的能力，其计算公式为：
现金比率=现金/流动负债
资产负债率，亦称负债比率、举债经营比率，是指负债总额对全部资产总额之比，用来衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力，反映债权人发放贷款的安全程度。计算公式为：
资产负债率=（负债总额/资产总额）X100%
一般认为，资产负债率应保持在50%左右，这说明企业有较好的偿债能力，又充分利用了负债经营能力。
营运能力分析包括的指标有应收账款周转率、存货周转率和全部流动资产周转率共三个指标。
应收账款周转率
这是反映应收账款周转速度的指标，有两种表示方法：
（1）应收账款周转次数。反映年度内应收账款平均变现的次数，计算公式为：
应收账款平均余额=（期初应收账款+期末应收账款）/2
（2）应收账款周转天数。反映年度内应收账款平均变现一次所需要的天数，计算公式为：
应收账款周转天数=360/应收账款周转次数=应收账款平均余额X360/销售收入净额
是反映存货周转速度的比率，有两种表示方法：
（1）存货周转次数。反映年度内存货平均周转的次数，计算公式为：
存货周转次数=销售成本/（期初存货+期末存货）/2
（2）存货周转天数。反应年度存货平均周转的一次所需要的天数，计算公式为：
存货周转天数=360/存货周转次数=平均存货X360/销售成本
全部流动资产周转率
这是反映企业拥有全部流动资产的周转速度的指标。同样有两种表示方法：
（1）全部流动资产周转次数。反映年度内全部流动资产平均周转的次数，计算公式为：
全部流动资产周转次数=销售收入总额/（期初全部流动资产+期末全部流动资产）/2
（2）全部流动资产周转天数。反映年度全部流动资产平均周转一次所需要的天数，计算公式为：
全部流动资产周转天数=360/全部流动资产周转次数=平均全部流动资产X360/销售收入总额
获利能力分析包括的指标有资本金利润率、销售收入利润率和成本费用利润率。
资本金利润率
是衡量投资者投入企业资本的获利能力的指标。其计算公式为：
企业资本金利润率越高，说明企业资本的获利能力越强。
销售收入利润率
是衡量企业销售收入的收益水平的指标，其计算公式是：
销售收入利润率=利润总额/销售收入净额X100%
销售收入利润率是反映企业获利能力的重要指标，这项指标越高，说明企业销售收入获取利润的能力越强。
是反映企业成本费用与利润的关系的指标。其计算公式为：
成本费用是企业组织生产经营活动所需要花费的代价，利润总额则是这种代价花费后可以取得的收益。这一指标的比较是很必要的。
我国许多企业在财务会计报告的编制上不规范，主要表现为种类不全，项目不全，用语不规范，不能真实、完整地反映企业的财务情况。针对这种状况，本专题紧密结合2001年1月1日开始实施的《企业财务会计报告条例》，介绍了财务会计报告的体系，财务会计报告中各种文件的作用及相互关系，以便阅读者在阅读时更有针对性，收到事半功倍的效果。
这部分的具体内容是：
一、财务会计报告的文字部分
（1） 会计报表附注：作用；基本内容；应注意的问题和阅读的重点内容。
（2） 财务情况说明书：作用；企业存在的问题；正确的编写方法和基本内容。
（3） 注册会计师的审计报告：审计报告的类型；分辩的方法；对企业的评价和内容审计报告的关系。
二、财务会计报告的数字部分
（一）主表
1、 资产负责表：作用；阅读的重点。
2、 利润表：作用；阅读的重点
3、 现金流量表：作用；阅读的重点
4、 三张主表的关系
（二）附表
1、 七项减值准备明细表：作用；主要内容
2、所有者权益增减明细表：作用；主要内容
3、 应交增值税明细表：作用；主要内容
4、 利润分配表：作用；主要内容
5、分部报表：作用；主要内容
三、文字部分文件与会计报表的阅读顺序
这个专题介绍主要会计报表的分析方法，主要内容是：
资产负责表的分析
（一）基础知识
1、资产负责表建立的基础
2、项目排列原理
3、数字来源；
（二）重点项目分析
重点讲授资产负债表的重点分析项目。所谓的重点项目是指那些在会计核算和内部管理上容易发生问题、审计作为重点的项目，介绍这些项目的核算内容、容易发生的管理上的问题和审计风险、怎样发现。这些项目一般包括：货币资金、短期投资、应收票据、应收帐款、其他应收款、存货、待摊费用、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、短期借款、应付帐款、预收帐款、应付工资、预提费用、应交税金、实收资本、资本共积、盈余公积和未分配利润。
（三）总体分析
总体分析主要是通过资产质量、偿还能力和资本保全的分析，进一步了解企业的财务风险和经营风险，对企业作出总体评价。
1、资产质量分析
（1） 不良资产比率：什么是不良资产；比率的计算
（2） 沉淀资产比率：什么是沉淀资产；比率的计算
（4）风险资产比率：什么是风险资产；比率的计算
2、偿债能力分析
（1） 资产负债率：计算；评价；应注意的问题
（2）已获利息倍数：计算；评价；应注意的问题
（3） 流动比率：计算；评价；应注意的问题
（4） 速动比率：计算；评价；应注意的问题
（5）长期资产适合率：计算；评价；应注意的问题
（6） 经营亏损挂帐比率：计算；评价；应注意的问题
上述指标均有其局限性，因为这些指标均是静态指标，是利用编表日的数字计算出来的。因此，在实际分析时还应将静态指标动态化。
3、资本保全分析
（1） 对基本概念的澄清：资本保值增值；资产保值增值
（2） 指标的计算方法
（3） 名义保全与实质保全的分析
利润表的分析
（一）基础知识
1、建立的基础
2、报表结构
3、数字来源
4、2001年新的《企业会计制度》中利润表的变化
（二）重点项目分析
重点讲授利润表的重点分析项目。首先介绍利润表中“主营业务利润”、“营业利润”、“利润总额”和“净利润”等四个利润概念的含义，然后介绍利润表中重点项目的核算内容、容易发生的管理上的问题和审计风险、怎样发现。这些项目一般包括：主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入、营业外支出和所得税。
（三）总体分析
总体分析针对盈利企业和亏损企业分别介绍了分析方法。
1、盈利企业
（1） 分析企业的利润结构是否合理
（2） 考核盈利能力的指标
A、净资产收益率：计算；评价；应注意的问题
B、总资产报酬率：计算；评价；应注意的问题
C、主营业务利润率：计算；评价；应注意的问题
D、 成本费用利润率：计算；评价；应注意的问题
2、亏损企业
（1） 亏损原因分析
现金流量表分析
（一）基础知识
1、 现金流量表建立的基础：收付实现制
2、 基本概念
（1） 现金
（2） 现金流量
3、现金流量表的结构
（二）分析方法
1、 现金流量结构分析；流入结构分析：流出结构分析
3、 综合分析
（一）基础知识
1、 成本费用报表的特点
2、 成本费用报表的种类
3、 成本构成：制造业的成本构成；商品流通企业的成本构成；建筑施工企业的成本构成
（二）分析的基本方法
1、 因素分析法
2、 可比产品成本降低计划完成情况的分析
3、 量差与价差的分析
《会计报表分析》详细目录：
一、会计报表分析
二、资产负债分析
三、利润表分析
四、现金流量表分析
五、会计报表综合分析