如前所述，《准则第1201号——计划审计工作》对连续审计业务规定： “注册会计师应当在本期审计业务开始时开展下列初步业务活动。”该准则指南中对此做出解释：“在连续审计的业务中，这些初步业务活动通常是在上期审计工作结束后不久或将要结束时就已开始了。”

可以看出，准则及准则指南并没有区别连续审计的两种不同情况，进而无法明确指出在这两种不同情况下开展初步业务活动的时间。

通常而言，在签订长期审计业务约定书的连续审计情况下，注册会计师在前一期审计工作结束前即开始本期的审计计划工作。因而，新准则实施后，开展初步业务活动的时间应当是在前一期审计工作结束前或结束后不久，本期审计计划工作之前，以确定是否保持客户关系和具体审计业务。只有确定了保持客户关系和具体审计业务，才能开始制定本期的审计计划。

对于续签、重新签订审计业务约定书的连续审计，则应当在做出续签、重新签订的决定之前开展初步业务活动。

1.如果首次接受业务委托，实施下列程序：

(1)与委托人面谈，讨论下列事项：

(1)审计的目标；

(2)审计报告的用途；

(3)管理层对财务报表的责任；

(4)审计范围；

(5)执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；

(6)审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；

(7)管理层提供必要的工作条件和协助；

(8)注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；

(9)与审计涉及的客户内部审计人员和其他员工工作上的协调(必要时)；

(10)审计收费，包括收费的计算基础和收费安排。

(11)初步了解客户及其环境，进行初步业务风险评估并予以记录。

(12)征得客户书面同意后，与前任注册会计师沟通。

2.如果是连续审计，实施下列程序：

(1)了解审计的目标，审计报告的用途，审计范围和时间安排等是否发生变化；

(2)查阅以前年度审计工作底稿，重点关注非标准审计报告、管理建议书和重大事项概要等；

(3)初步了解客户及其环境发生的重大变化，进行初步业务风险评估并予以记录；

(4)考虑是否需要修改业务约定条款，是否需要提醒客户注意现有的业务约定条款。

3.评价是否具备执行该项审计业务所需要的独立性和专业胜任能力。

4.完成业务承接/保持评价表。

5.签订审计业务约定书(适用于首次接受业务委托，以及连续审计中修改长期审计业务约定书条款的情况)。

(一)注意初步业务活动与其他准则的关系

首先，鉴证业务基本准则对具体准则起着统驭的作用，指导着具体准则的制定。鉴证业务基本准则中的 “业务承接”与审计准则中的“初步业务活动”遥相呼应，是初步业务活动 制定的依据。

其次，注意初步业务活动与其他审计准则和质量控制准则的联系。《准则第1201号——计划审计工作》中的初步业务活动与多个审计准则和质量控制准则相关联，应将该准则与其他准则的相关内容结合起来使用，才能完整、准确地把握初步业务活动。

(二)注意初步业务活动与了解被审计单位及其环境的关系

二者的目的不同。初步业务活动是签约前为了确定是否建立和保持客户关系；了解被审计单位及其环境是签约后为了识别和评估重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。二者都是审计工作不同时段的必要审计程序。不能因为签约前必须开展初步业务活动而简化或取代签约后了解被审计单位及其环境；也不能因为签约后必须了解被审计单位及其环境而放弃签约前的初步业务活动。

(三)注意初步业务活动与风险导向审计的关系

当前的风险导向审计虽然审计重心前移，但所关注的是签约后的审计风险。初步业务活动关注的是签约前的审计风险。可以说初步业务活动是风险导向审计的必要补充。正确认识二者关系，可以从源头上来控制和降低审计风险，避免法律后果。