演变过程

从税收课征权限只限于国内到税收课征权限跨越本国领土范围，税收的课征权也经历了一个曲折的演变过程。

国家税收课征权的这一发展，是由商品经济的发展和国际经济交往的扩大所决定的。在奴隶社会、封建社会以及资本主义社会前期，由于商品经济还不很发达，国家间的经济往来很少，课税的权力范围也就限于本国内，即只能在本国领土的范围之内征税。当时开征的关税，其纳税人是本国经营进出口商品的企业、单位及个人，它会间接地影响到其他国家的经济利益，但就课税权而言，仍然没有跨越出本国的领域范围。

随着商品经济的发展，从生产到市场日趋国际化。特别是资本主义社会进入帝国主义阶段以后，商品输出发展为资本输出，这是帝国主义的一大特征。随着这一特征的出现，国家间经济贸易日益扩大，并且出现了生产领域的跨国经营。尤其第二次世界大战以后，出现了跨国公司，经营者跨出了本国的领土范围，产生了跨国收入。这时，如果国家课税权范围不扩大到外国企业、外国收入，一些财政收入就要流失。本国的权益就要受到损害。征税是国家权力的一个方面，国家对跨国收入不征税，实质上就等于放弃了一部分国家权力。因此，为了适应经济发展的新情况，一些国家行使了涉外税权力，不仅对本国公民或公司企业在本国境内的经营所得征税，也对其在外国取得的跨国收入征税；不仅对本国公民征税，而且对居住在本国境内的外国公民以及开设在本国境内的外国公司、企业征税。于是，国家的课税权由限于国内发展到跨越本国领土的范围。