含义

一般而言，纵向公平要比横向公平更为复杂，其原因在于纵向公平是以不同的方式对待条件不同的人，不仅要判断纳税人的经济能力或纳税能力应是相同的，即横向公平，而且还必须有某种尺度来衡量不同纳税人的经济能力或纳税能力。

在纳税人负担能力不同情况下，处理税负和负担能力之间的关系有三种情况：

1、累退的（Regressive），即负担能力越大，税负越轻，这种情况一般只发生在对生活必需品流转额的课税上。

2、成比例的（Proportion），即负担能力和税负的比例在任何情况下都是同一的，即从形式上看，负担是均等的，但如果从实际负担能力来衡量，相对来看也是累退的，即负担能力越大税负相对越轻。

2、累进的（Progressive），即负担能力大的比负担能力小的税负比例要按一定级差累进。只有这样，按负担能力来衡量，税负才可能相对公平。税收的纵向公平是相对的，它不能普遍应用于所有纳税人，它最适于处理个人收入的税负，而不主要用来处理公司企业收入的税负。